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厦门埃美教育咨询有限公司
关于《国际财务管理师》职业资格引进中国的发展趋势看法
财政部财政科学研究所研究员 卢侠巍 博士
国际管理会计师协会（IMAA）在全球推行的国际财务管理师（IFM）资质认证体系于今年五月由国家劳动和社会保障部正式引入中国，该体系的引入在国内财经领域引起了强烈反响。中央电视台经济频道对此进行了追踪报道。
一、《国际财务管理管理师》资格引进中国的发展趋势看法
• 市场经济的全球化过程是今后经济发展的必然趋势，目前我国加入WTO后，这一切给我国企业带来竞争上的巨大挑战和发展的机遇。
• 作为伴随人类生产活动而产生和发展并在经济和企业管理中一直发挥着重要作用的财务会计同样也面临着这一问题。
• 而传统的会计观念和方法已经不适应现代管理的要求，迫切需要会计履行财务管理控制职能，用杨纪琬、阎达五教授“会计管理活动论”这一被多年的社会实践证实和接受，并在实际工作中产生了深远的影响的理论来指导当前的会计工作，优化会计管理控制职能，有着重要的理论和实践价值。
• 但是，不能不遗憾地看到，近些年来我们在研究会计对外报告准则规范的过程中，有相当的人们忽视了会计内部管理的职能，使会计成为记账、算账和报账型的会计。
• 在现代企业制度下，会计的管理职能是从公司内部和外部两方面来体现，一方面要加强会计准则的研究和制定，同时必须更加重视如何发挥会计的内部管理职能与财务管理外部管理职能。
• 即，通过公司制改造、并购或买壳上市等资本运营方式进入资本市场，将推动产业资本和金融资本从外在的信用联系走向内在的资本融合。市场经济是信用经济，也是开放经济，以资本为纽带形成跨行业、跨所有制、甚至跨国经营的有核心竞争力的企业集团是经济增长和国内外市场竞争的客观要求。
• “集团财务”是当今企业财务管理的主旋律之一，这与国内企业在新一轮以集团化、全球化、多元化为背景的商业竞争中的深切感受密不可分。与90年代末单纯的通过资本重组实现集团化和全球化不同，新世纪的集团扩张策略的焦点是“驾驭变革，把握增长”，通过集团核心竞争力和战略执行力的快速提升获取新的竞争优势。
• 近几年快速发展壮大起来的企业集团普遍对快速扩张中产生的财务风险和保持企业持续快速增长十分重视。这些快速扩张的企业集团都在关注：随着集团企业的商业版图不断向各个战场延伸，集团总部退出经营环节，管理层级和管理幅度增加，控制环节增加，如何明晰并有效地控制每一个分战场的资源运用并且赢得战略上的优势？这样，财务管理作为集团整个控制环节中的重要部分，从战略层面凸现出来。
（一）目前我国企业财务管理人才的现状与目前我国财务管在企业管理中所处的地位不符合当前国际企业发展趋势
• 我接触过很多企业财务管理人士，有些是我的学生，他们很敬业，也很爱学习，进步也相当快。但从总体上来讲，目前我国缺乏战略型的高级财务管理人才。而且，在很多企业内部，财务管理者是在扮演决策执行者的角色，而不是所应当扮演的决策者的角色。
• 从这个意义上讲，相对于国际上成熟的企业管理而言尚有一定差距。目前，中国会计人员及会计师主要从事记账和算账工作，将出纳、税务办事员等计算在内，全国有共有会计人员约1200万；另外，中国的注册会计师、注册审计师有5.8万名。
• 各国会计的电算化，已经意味着通过计算机技术大大减轻了电子凭证制作、记账处理、会计帐目汇总及报表编制等的工作量及工作强度。显然，这是会计工作的进步，但同时这也意味着对会计岗位需求的减少。从中国的情况看，目前低级财会人员已经过剩。
• 与此同时，伴随着管理会计学及国际化的财务管理科学的发展，与企业发展的要求相适应，财务管理工作的重点正在发生重大转移，企业财会人员的工作重心发生了重大转变。由单一的记账变为为企业绩效改善提供专业建议、为各级经理和公司整体的决策提供信息支持；由原来的记录交易逐步转移到投资、融资和资本运营管理等。
• 这种转移使财务管理人员花在编制报表和提供报告上的时间越来越少，而花在通过财务分析促进企业价值增长及协调企业综合发展、改善公司治理结构上的时间越来越多，让财务管理人员的角色由传统的着重于财务数据处理的"计数专家"成为企业战略管理者。
• 目前，这种高级财务管理人员还严重缺乏。这就是为什么至今在外资企业仍有那么多外籍财务管理人员的原因——很难找到合适的本地高级财务管理人员。
• 由于财务管理在企业管理中所处的重要地位和发挥的特殊作用，各级行政主管部门、企业集团、组织机构、各类大中型企业不约而同地把目光集中到了财务管理人员身上，期望实现财务管理与会计核算职能的分离整合，建立专门针对财务管理人员相对独立的职业标准和资格认证体系，确立选拔任用人才的标准，形成规范的职业培训及继续教育体系。
• 随着大陆经济逐步融入全球一体化的经济体系当中，很多企业，金融机构对于高级财务管理人才的需求量明显增加。
• 未来国际趋势是重视专业资质我国也是相同趋势---强化专业资质，淡化职称。引进国际财务管理师（IFM）资格认证体系，填补了国内相关领域的空白，满足了企业对国际化财务管理专业人才的迫切需要，这将有助于提高中国企业的国际竞争力，促进中国经济持续稳定发展。
• 毋庸质疑，财务管理师是21世纪的热门职业。 财务管理师已成为国际各企业及专机机构之间人才争夺的对象之一，而高级财务管理师业已成为本世纪的金领职业。
（二）财务管理应当在企业发展过程中扮演怎样的角色？
• 财务管理是企业经营管理系统中最重要的组成部分，渗透在企业管理系统的其它分支（营销管理、决策管理等）当中并发挥主导作用。
• 我在很多地方都做过演讲或是授课，其中也接触到不少企业，很多企业对于财务管理的认识并不全面，甚至认为财务管理就是“账房先生”。这完全是对于现代企业财务管理概念内涵及外延认识不清所造成的。
• 根据目前我国经济的发展态势，很多企业面临改制、重组、并购，在这一过程当中，财务管理的作用就更加凸显出来。其他方面，如企业在进行投资、项目实施、税务筹划、利率和汇率安排、资产剥离等活动以及企业的扩张、收缩、出售、破产和清算等方面都需要专业的财务决策意见。从以上层面上来讲，企业财务管理的发展趋势必然是独立性越来越强，覆盖面会越来越广，作用也越来越大。
（三）国际财务管理学有广义和狭义之分
• 全球经济一体化以及亚太经济的迅猛发展,要求中国的财务管理学与国际标准的财务管理学迅速接轨。
• 中国经济转型与产业提升，需要我们从全球经济发展的角度来研究财务管理，用国际的眼光来看待中国的财务管理。正是在这个意义上，国际财务管理学与中国财务管理学的理论轨迹是一致的。
• 严格地说，国际财务管理学有广义和狭义之分。中国的教科书，大部分还是从狭义的角度来谈论“国际财务管理”，主要讨论与国际经贸及涉外经济相关的企业的财务管理。显然，广义的国际财务管理学是包含这部分内容的。
• 广义的国际财务管理，-------是以管理会计学理论为基础，结合经济学、管理学、财务会计学的最新发展成果，以全球经济一体化的视角，研究在市场经济条件下全球各国企业共同的财务管理问题及规律的学科。从广义的角度来学习和研究国际财务管理学，才是我们的本意。
• 我们引入IFM (国际财务管理师) 知识体系的目的也在于此。国际财务管理师，是掌握并运用国际财务管理学的专家，是全球企业，特别是中国企业的稀缺人才。财务管理师也相当于财务经理、财务总监。财务管理师是建立现代企业的重要奠基者，又是市场经济秩序的维护者，其作用不可忽视。
• 财务管理师作为一种职业，是20世纪90年代中后期逐渐兴起的。通过分析所搜集和保存的财务信息支持企业决策，完成计量核算任务，实现财务控制、管理财务风险，将企业的财务工作从事后核算转变到事前和过程的控制，并上升到全面的预算管理，充分发挥财务在企业经营和资本运作决策中不可替代的作用。
• 该职业要求从业者能够“有效培育和配置财务资源、处理与财务相关的各种管理关系”，注重对企业进行资金管理、盈利管理及综合管理,要求从业者具备价值链分析、成本动因分析、竞争对手分析及业绩综合评价等各方面的综合能力。
• 中国入世后需要大量具有国际水平的专业财务管理师。特别是在公司国际性融资、合并、上市及收购等方面，国际财务管理师都起到举足轻重的作用。每家集团公司及其下属公司都需要至少一位财务经理既能同时处理企业相关的国内外财务管理问题，又能向当地相关管理部门反映企业财务状况。
• 有调查表明，未来几年内对具有国际水平的财务管理人员的需求是相当大的。需要顶级财务管理人员60%。目前大部分来自香港、海外人才。
• 二、国际管理会计师协会推行的国际财务管理师（IFM）资质认证体系已正式在我国推行，作为一个参与评价过IFM考试的专家，我是特别看好这个资质的未来前景
• 中国入世后需要大量具有国际水平的专业财务管理师。特别是在公司国际性融资、合并、上市及收购等方面，国际财务管理师都起到举足轻重的作用。
• 由于财务管理在企业管理中所处的重要地位和发挥的特殊作用，各级行政主管部门、企业集团、组织机构、各类大中型企业不约而同地把目光集中到了财务管理人员身上，期望实现财务管理与会计核算职能的分离整合，建立专门针对财务管理人员相对独立的职业标准和资格认证体系，确立选拔任用人才的标准，形成规范的职业培训及继续教育体系。
• 引进国际财务管理师（IFM）资格认证体系，正是适应了这一要求，填补了内地在之一专业领域的空白，满足了企业对国际化财务管理专业人才的迫切需要，这将有助于提高中国企业的国际竞争力，促进中国经济持续稳定发展。
三、目前我国资深财务管理人才考取SIFM与IFM证书者的价值？
• 亚太经济的迅猛发展使得亚太地区企业的财务管理活动日益国际化，这一趋势对该地区的财务管理人员提出了新的挑战，要求他们不仅能够从事传统的筹资、投资、收入和分配等管理，而且还能够进行外汇风险管理、国际企业筹资、投资和资金营运管理、国际纳税管理等。
• 针对亚太地区的实际情况，IMAA在为该地区设计IFM职业资格考试认证体系时，广泛征询了财经管理机构、雇主群体以及专业人员的需求，对其原有IFM资格体系进行了修改和调整，保证了该证书体系既体现出当今国际财经管理专业资格认证的国际水平，又符合亚太地区经济社会发展的需求，具有高度的实用性和可操作性。
• 国际竞争需要为企业决策提供财务管理方面的专业咨询。这当中存在同类咨询机构之间的激烈竞争，而在机构内部各成员之间，这种竞争也是客观存在的，对于大多数从事此类工作的人来讲，自身专业能力的不断提高是必需的。
• 考取国际知名的SIFM证书可以清楚地向我的顾客证明我的专业能力。在我任职过的很多专业公司中，高级财务主管大多都持有SIFM证书，毫无疑问，取得该级财务管理师（SIFM）资质证书对于财务管理人员顺利进入优秀组织、建立高尚的职业信誉、获得优越的职业发展机会将有极大的帮助。
• ------我们认为IFM证书至少具有三个方面的价值：
• ●第一、证明持证者遵守诚信执业原则，同时表明其对所从事的财务专业理论与工作精益求精的国际承诺[道德方面]；
• 第二，证明持证者符合国际接轨的专业标准，同时表明其掌握现代财务管理原理和知识的程度。[品牌国际化]；
●第三，证明持证者具备权威认可的职业资质，同时表明其胜任现代财务管理实际工作的经验和能力水平。毫无疑问，取得IFM资格对于财务专业人员顺利进入优秀的组织、建立高尚的执业信誉、获得优越的国际环境中的职业发展机会具有极大的帮助。[职业能力]
• 为提高我国财务管理人员的素质，加速中高级国际型财务管理人才的培养，满足各类企业及机构的人才需求，2004年5月，经国家劳动和社会保障部审核批准，IFM资格认证获准进入中国（注册号为劳引字[2004]001号），
• 这标志着IMAA与其中方合作单位可以合法地在华开展考试和发证活动，所颁发的IFM证书与国家职业资格证书具有同等的效力，并被纳入国家职业资格证书统一管理体系。IFM考试合格者，将获得IMAA颁发并经国家劳动和社会保障部注册认证的IFM资格证书。 毋庸质疑，财务管理师是我国21世纪的热门职业。
四、注册会计师、会计师与财务管理师区别
• （一）工作职能方面
• 1、财务管理师（ Financial Management）的服务对象为企业经营决策者；主要工作职能为企业内部筹资、投资、资金运营、资金分配，以及在资金运动中协调企业与各有关方面的关系；总体工作目标是，通过对企业资金运动的管理来提高企业价值。
• 2、会计师的工作服务对象企业外部的资产委托人；主要工作职能为定期编制财务报告，经审计后公开披露（上市公司）或向管理部门报送（非上市公司）；总体工作目标是满足外部利益相关人对企业财务状况或经营成果信息的需要。
• 3、注册会计师的工作是一种社会“公信”行为；主要职能是鉴证企业财务报告，判断企业财务报告是否符合公认的会计准则。
• （二）专业体系方面
• 1、财务管理师的工作侧重于以资金流动为重心的内部管理，其工作实际上就是财务管理学科的主要内容。从专业概念来看，财务管理具有“金融”“财政”的含义，研究的是企业在资本市场上的行为特点，比如财务管理中最核心的“资本资产定价模型”、“投资组合理论”、“股利政策”等，既是财务管理问题，也是金融问题。
• 2、会计师的工作侧重于经济活动的核算与披露。我国曾长期将会计与财务混为一谈，但近年来，这种习惯正在改变，国内理论界已经接受了财务与会计是两个不同体系的观点，并且国家在学科设置上已经将财务与会计作为两个并列的学科。
（三）行为约束方面
• 1、财务管理师的工作是企业的“经营机密”，其行为受企业规章的约束，而不需要遵循公认的会计准则。
• 2、会计师的工作必须服从国家统一会计制度的约束。
（四）工作绩效考核关系方面
• 1、财务管理师只需向企业经营决策者报告工作和提供管理建议，其工作绩效只受企业领导的考核评价，而不需要企业外部行政部门的鉴定和监督考核。
• 2、会计师虽然也是企业的职能人员，但其工作实际上要对外部信息使用人报告，工作绩效要受外部专业机构——会计师事务所的评价，并受国家财政部门的直接监督。
具体培养国际财务管理师的意义
（一）是企业适应国际化竞争的需要
• 目前，我国企业正面临着改制和国际化的竞争，加入WTO使我国企业更多地走向世界，经济全球化使中国企业的财务管理活动更加丰富多彩，并且要求中国企业的财务管理活动更加符合国际惯例和规范；企业财务管理活动的变化和发展必然要求企业拥有一大批高水平的财务管理人员。
（二）是提高我国财务管理人员水平的有效途径
• 从目前情况来看，我国财务人员的素质水平不高，离国际化竞争的要求有十分明显的差距。多年来，会计师等资格考试在提高我国财会工作从业人员素质方面发挥了很好的作用，因此，应当借鉴这种成功的经验，进一步通过职业资格考试认证活动引导财务管理人员学习专业知识和提高职业素质，从而提高我国财务管理人员队伍的整体水平。
（三）是与国际惯例接轨的要求
• 目前，国际上有财务管理师职业资格，而我国没有这种资格，这不利于对外交流，进而影响国际经济活动的效率和效益；同时，也无法满足处于经济全球化进程中的中国各类企业以及在中国投资的各国企业的人才需求。
（四）是财务学科独立发展的需要
• 传统上财务学科一直与会计混淆在一起，不利于开展财务活动。现在人们在理论上已经认识到财务与会计这二者的差别，并且在学科设置上也已经将二者分开并列。会计专业目前已有会计师资格，那么财务管理也应当有自己的资格认定。引进国际财务管理师资格认证能使我国迅速填补财务管理职业资格方面的空白，并实现该职业标准与国际接轨，也必定会极大的促进财务管理学科的发展。
国际财务管理师职业资格知识体系的特征
• 国际财务管理师职业资格认证体系的核心是其知识体系——《国际财务管理师职业资格考试培训辅导教材》，其共分为“经济理论与资本运营”、“财务管理”、“成本管理”和“财务决策”四个部分，二十三章。这个知识体系具有体系完整、内容全面、观点新颖、实务性强等特点。
1、体系完整
• 国际财务管理师知识体系分为四个部分，分别阐述了微观主体在市场经济中的理财行为，回答了“为什么要重视财务管理”、“怎样作好财务管理”等问题，尤其重点地确定了作为财务管理师，如何利用企业内、外部的信息，在万变的市场环境中做出及时准确的财务决策，为企业实现股东财富最大化服务。
• 财务管理（企业）学作为企业管理的一个组成部分，随着企业管理活动多元化而产生，并在资本市场的发展中逐步走向成熟。从根本上说，市场资源的稀缺性为企业管理注入了内生性的动力，所有市场微观主体都要在竞争中寻求自身利益的最大化。
• 在这个过程中，企业既要努力提高自身的管理水平（比如降低生产成本、控制经营风险、合理分配资源等），又要把握外部市场的变化，在有利的时机进行与资本市场的资金交换，通过筹资、投资以及重组等资本运营活动提升企业价值。
• 同时，财务管理活动还包括处理好资金运动中发生的各种财务关系，比如企业内部管理者与被管理者、企业与外部融资机构等，从而，平衡与各方面的财务关系也成为财务管理的一个组成管理内容。
• 第一部分全面阐述了财务管理的经济学基础，概括性地回答了财务管理的经济学与管理学基础，从根本上解决了财务管理活动所需要的理论依据与技术手段问题，为后三部分的具体管理活动奠定了“宏观”基础；同时，还介绍了企业人力与组织结构管理、沟通与协调等财务关系问题。第一部分的意义在于将企业财务管理活动放在资本市场的大背景中，为财务管理师树立了一个“宏观”的理财观念。
• 一般认为，财务管理的主要任务就是研究筹资、投资、日常管理、利润分配，以及事前规划、事中控制、事后考核等问题。财务管理活动的核心在于财务决策与财务控制，前者主要解决“怎样做”的问题，后者是保证“如何做好”的问题。
• 第二、三、四部分主要围绕着以上内容展开，其中：第二部分讲述了财务管理的基本内容，包括“筹资”、“经营管理”、“收益分配”、“财务分析”以及管理的环境问题——“金融市场”等。这部分涵盖了财务管理的基本内容；为了突出重点，本教材将财务控制与财务决策单独列为一部分，分别在第三、四部分中阐述。这样，在体系上不但理论与实务并举，同时又突出了重点、确保详略结合。
2、内容全面
• （1）现代财务管理已经发展成为融合经济、管理、数学等领域，覆盖财务会计、金融、统计等，跨专业、多交叉的边缘学科。
• 第一部分较系统地将财务管理涉及到的各领域核心内容加以解说，例如，经济学理论部分讲述了“需求曲线”、“供给曲线”、“供应和需求的相互作用”、“生产函数与成本因素”、“生产要素的定价和配置”、“市场结构”等；管理学部分论述了“管理理论的演进”、“领导理论”、“决策制定”、“经理的角色”、“计划管理”、“组织的结构”、“职业设计”、“团队”、“人力资源计划”、“沟通程序模型”、“有效人际沟通的障碍”、“提高沟通的质量”、“组织沟通”、“沟通媒介”、“内部直接沟通”、“外部直接沟通”等。
• （2）财务管理有几大核心原理（模型），许多理论的提出者曾因此而获得过诺贝尔经济学奖。这些理论包括：尤金·F·法玛的资本资产定价模型、资本市场效率，哈里·M·马科维茨的投资组合理论，弗兰克·莫迪里亚和默顿·H·米勒的资产成本理论、股利分配理论，以及费舍尔·布莱克和麦伦·S·斯克尔斯的期权模型等。
• 这些内容无一例外地包括在国际财务管理师知识体系的第二部分中，比如：第二章“财务管理的价值观念”介绍了风险、利率、期权、期货与衍生工具，这其中包括“资本资产定价模型”、“投资组合”、“期权模型”、“完善资本市场”等理论；第四章“企业筹资管理”包括短期、中期、长期筹资与最佳“资本结构”理论；第五章讲述了“股利政策”等。
• 除此以外，第二章还包括财务管理的基本理论、货币时间价值观念、金融市场、财务分析与商业并购等。
• （3）财务管理的核心职能之一是财务控制（最主要的是成本控制），控制包括事前、事中和事后。事前一般指运用责任会计将预算责任落实到个人，然后通过标准成本法进行差异分析；事后控制是指业绩评价与考核。
具体培训详情请咨询：厦门埃美教育
0592－7668858
培训范围：财务管理 |
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| 主要培训： |
所在地区： 其它 |
| 经营模式： 公司型 |
年营业额： 50-100万元 |
| 现有资产：
10万元
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员工人数：
10 人以下
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| 企业法人代表： 吴寿辉 |
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